A+ A A-

Бонусные бонусы

  • Автор  Экономическое обозрение
Оцените материал
(1 Голосовать)
Бонусы, или внеочередная выплата денежных средств, — приятная неожиданность для сотрудника. А для работодателя премирование является одним из самых распространенных способов мотивировать и поощрить хорошую работу. Как правильно организовать премирование сотрудников юридически, практически, логически, да еще и с минимальным налогообложением, — вопрос не из легких.

Одной из форм поощрения сотрудников и мотивации их труда является введение системы премирования. Выплата премий не обязательна для предприятий, даже если предусмотрена в коллективном договоре. Поэтому размер и время выплаты премии работодатель определяет самостоятельно, и зависит она от платежеспособности компании.

Согласно статье 172 Налогового кодекса Республики Узбекистан, премии считаются выплатами стимулирующего характера. К ним относятся:

- вознаграждения по итогам работы за год;

- выплаты, предусмотренные положением юридического лица о премировании;

- вознаграждение и выплаты за выслугу лет.

Юридически

Основанием для начисления и выплаты премий являются следующие документы:

- Положение о премировании (специальный документ или приложение к коллективному договору);

- соответствующий пункт в коллективном договоре или Положении о премировании;

- приказ руководителя предприятия.

Все виды премий облагаются налогом на доходы, единым социальным платежом и обязательным страховым взносом граждан

В данном случае Положение о премировании не имеет четких требований и на каждом предприятии может быть разным. В документе определяются показатели и условия премирования по каждой категории работников, период и сроки ее выплаты. Выбор показателей и условий премирования осуществляется с учетом тех производственных показателей (продуктивность, качество оказанных услуг и успешная реализация проекта), которые стоят перед каждым предприятием.

В Положении о премировании следует также прописать список нарушений и условий, при которых размер премии может быть уменьшен или сотрудник полностью лишен премии. Основанием для снижения размеров или лишения премий может быть невыполнение или ненадлежащее выполнение сотрудником должностных обязанностей, несвоевременное или некачественное выполнение распоряжений, приказов, программ развития компании и других организационно-распорядительных документов, нарушение трудовой дисциплины: прогул, опоздание, появление на работе в нетрезвом состоянии и прочее.

Систематически

Премии можно разделить на две группы: выплачиваемые на систематической основе и единовременные. Систематические премии выделяются несколько раз в год, например, каждый месяц, квартал и по окончании года. В случае невыполнения тех или иных обязательств сотрудниками им могут не выплатить или уменьшить начисляемую сумму премии.

Материальная помощь обходится работодателю дешевле, чем выделение премии

А единовременные премии являются поощрением определенных работников и выплачиваются только при возникновении тех или иных условий. Например, премии, выплачиваемые в связи с юбилейной датой сотрудника или при наличии достижений в общественной деятельности. Если премии, выплачиваемые на систематической основе, оплачиваются всей команде, то единовременные — конкретному работнику.

Налоги

Все премиальные выплаты работникам предприятия облагаются налогом на доходы физических лиц, единым социальным платежом и обязательным страховым взносом граждан. При этом предприятие может вычитать с налогооблагаемой базы налога на прибыль юридических лиц.

Пример. В январе 2014 года компания выплатила своему сотруднику премию в размере 1 000 000 сумов. Предположим, что начисленная зарплата в этом месяце составила больше 10-кратного минимального размера заработной платы, и тогда сумма премии подпадает под максимальную ставку налога на доходы физических лиц — 22 процента, налог на доходы составит 220 000 (22% от 1 000 000) сумов, обязательный страховой взнос граждан — 65 000 (6,5% от 1 000 000) сумов и единый социальный платеж — 250 000 (25% от 1 000 000) сумов. При этом предприятие с расчетного счета тратит 1 250 000 (1 000 000 + 250 000) сумов и работник получает на руки 715 000 (1 000 000 – 220 000 – 65 000) сумов. Вся сумма вычитается из налогооблагаемой базы налога на прибыль. То есть если предприятие платило бы с этой суммы налог, то он составил бы 100 000 (8% от 1 250 000) сумов.

Альтернатива

Если бы предприятие оказало социальную помощь другого характера, скажем, материальную помощь, оплатило коммунальные услуги за сотрудника или предоставило ему ценный подарок/товар, тогда предприятие смогло бы уменьшить собственное налоговое бремя, а работник получил бы больше пользы от такой социальной поддержки.

Оплата коммунальных услуг или ценный подарок могут стать выгодной альтернативой премии

В случае предоставления материальной помощи, согласно пункту 1 статьи 179 Налогового кодекса РУз, физическое лицо освобождено от уплаты налога на доходы физических лиц до 12-кратного минимального размера заработной платы и от уплаты обязательного страхового взноса, а юридическое лицо освобождено от уплаты единого социального платежа. Однако сумма материальной помощи обратно включается в налогооблагаемую базу налога на прибыль.

Пример. В январе 2014 года компания выплатила своему сотруднику материальную помощь в размере 1 000 000 сумов. Предоставляемая сумма материальной помощи меньше 12-кратного (12 х 96105 = 1 153 260) минимального размера заработной платы, поэтому вся сумма не облагается налогом на доходы физических лиц и обязательным страховым взносом, то есть работник всю начисленную сумму без налогов получает на руки. Так как предприятие с этой суммы не уплачивает единый социальный платеж и налог на прибыль составляет 80 000 (8% от 1 000 000) сумов, то общие затраты компании при уплате материальной помощи составят 1 080 000 (1 000 000 + 80 000) сумов, и работник на руки получает 1 000 000 сумов.

Условия выплаты

Материальную помощь в течение года можно получить один или два раза, согласно письменному заявлению в виде целевых выплат. Такие выплаты могут быть обусловлены произошедшими событиями или мероприятиями личного характера и не связаны с результатами выполняемой работы либо в виде выдачи сельскохозяйственной продукции или средств на ее приобретение.

Социальные выплаты не могут иметь постоянный характер, поэтому работодателю необходимо подумать о социальной защите более постоянного характера. Например, к такой социальной защите можно отнести оплату коммунальных услуг за сотрудника. Но такая помощь обойдется сотруднику немного дороже, чем в случае получения материальной помощи.

Пример. Предприятие начислило 1 000 000 сумов на уплату коммунальных услуг сотрудника. Бухгалтер начисленную сумму включает в совокупный доход физического лица и облагает налогом на доходы в размере 220 000 (1 000 000 х 22%) сумов. Оставшуюся сумму 780 000 (1 000 000 – 220 000) сумов предприятие направляет на соответствующий расчетный счет коммунальной службы.

Самый распространенный способ мотивации - премии - не всегда оказывается выгодным для компании и сотрудника с учетом налогов

Так как оплата коммунальных услуг не считается необходимой для производственных нужд, то она облагается налогом на прибыль юридических лиц. Сумма налога будет равна 62 400 (8% от 780 000) сумов.

Таким образом, предприятие, потратив 1 062 400 сумов, оплачивает работнику коммунальные услуги на сумму 780 000 сумов.

Поощрение подарком

Расходы на коммунальные услуги могут составлять небольшую сумму в общих затратах предприятия на социальную защиту сотрудника. Предприятие может предоставлять своему сотруднику товары для дома в виде ценного подарка. Такая социальная поддержка также имеет льготу по налогу на доходы физических лиц (до 6-кратного размера минимальной заработной платы), не облагается единым социальным платежом и обязательным страхованием.

Однако юридическое лицо с суммы ценного подарка платит налог на прибыль, а также в случае получения физическим лицом от юридического лица подакцизных товаров или товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость, в стоимости таких товаров должна учитываться сответствующая сумма акцизного налога и налога на добавленную стоимость (если юридичесое лицо является плательщиком данных налогов).

Пример. Компания, плательщик НДС, купила в магазине у плательщика единого налогового платежа телевизор. При выдаче данного телевизора предприятие решило оформить его как ценный подарок. Для покупки телевизора работнику было начислено 1 000 000 сумов, удержав налог на доходы физических лиц 93 141,4 (22% от 423 370) сумов сверх 6-кратной минимальной заработной платы 576 630 (96 105 х 6) сумов, и телевизор был куплен по стоимости 906 859 (1 000 000 – 93 141) сумов.

Так как предприятие является плательщиком НДС, со всего оборота рассчитан налог в размере 200 000 (20% от 1 000 000) сумов и перечислен в бюджет. Кроме НДС, предприятие уплачивает еще налог на прибыль юридических лиц 72 549 (8% от 906 859) сумов.

Выплачивая своему сотруднику премию или материальную помощь, оплачивая коммунальные услуги или покупая товар (ценный подарок), затратив на него в каждом случае 1 000 000 сумов, компания выплачивает единый социальный платеж, налог на прибыль и НДС. Использование возможности не включать определенные выплаты (затраты) в налогооблагаемую базу того или иного налога или обязательного платежа уменьшает налоговое бремя. Как показывают расчеты, для материальной помощи предприятие тратит 1 080 000 сумов и из них использует 1 000 000 сумов, целевое использование составило 96,2%, для коммунальных услуг — 73,4% ((780 000 : 1 062 000) * 100), для ценного подарка — 71,3% ((906 859 : 1 272 459) * 100) и для премии 57,2% ((715 000 : 1 250 000) * 100).

Вместо заключения

Таким образом, с точки зрения налоговых выплат самым выгодным способом стимулирования сотрудников является материальная помощь, затем оплата коммунальных услуг. Помимо этого, покупка сотруднику ценного подарка, хотя и требует использования денежных средств с расчетного счета, но оказывается более практичной, чем премии.

 

ВСТАВКА 1:

Какие бывают премии?

- вознаграждения по итогам работы за год;

- выплаты стимулирующего характера;

- вознаграждение и выплаты за выслугу лет.

За что выдаются премии?

- высокие результаты работы;

- выполнение нормированных заданий;

- экономия материальных ценностей (материалов, электроэнергии, топлива и др.);

- освоение проектного уровня производственных мощностей, снижение брака, улучшение учета;

- повышение качества продукции;

- повышение производительности труда и увеличение объемов производства;

- по итогам года, квартала и т.п.

За что можно лишить премии?

- невыполнение или ненадлежащее выполнение должностных обязанностей;

- несвоевременное или некачественное выполнение распоряжений;

- нарушение трудовой дисциплины: прогул, опоздание, появление на работе в нетрезвом состоянии.

 

ВСТАВКА 2:

Как поощрить отличившегося сотрудника?

С вопросом о практикуемых способах выдачи бонусов сотрудникам мы обратились к представителям столичных компаний, и вот что нам ответили.

Рекламная компания Grafitti:

«Так как у нас работа проектная, в случае успешного завершения проекта вся команда имеет право получить определенную сумму в виде премии. Это могут быть не только деньги, но, к примеру, недельный отдых в горах для всей группы. Это очень важно в нашей работе, так как смена обстановки помогает в творческом плане. Кроме того, по итогам каждого месяца у нас есть поощрительная премия ($100) за лучшее творческое решение месяца.»

Компания-производитель молочной продукции ООО «Нодир-сут»:

«В нашей компании мы пользуемся несколькими видами материального стимулирования сотрудников. Это стандартная денежная премия по итогам квартала, полугодия, материальная помощь при возникновении необходимости. Кроме того, работники имеют право приобрести продукцию нашей компании по оптовым отпускным ценам. Для тех, кто непосредственно занимается продажами, введен такой известный метод стимулирования, как процент от продаж.»

 

Мумин Адылов

ответственный редактор журнала "Налогообложение и бухгалтерский учет"

 

Задайте вопрос эксперту

Воспользуйтесь возможностью задать вопрос экспертам, выбрав в списке ниже интересующую вас тему. Ответы на наиболее интересные вопросы появятся на страницах журнала "Экономическое обозрение".
Неверный ввод
Неверный ввод

Подписка

Уважаемые читатели!

Не забудьте оформить подписку на наш журнал на 2017 год.

Подписаться на журнал можно с любого очередного месяца во всех почтовых отделениях Узбекистана.

Оформить подписку можно также через редакцию, оплатив счет.

Наши подписные индексы:
- для индивидуальных подписчиков - 957;
- для предприятий и организаций - 958.

Журнал выходит 12 раз в год.

Цитатник "ЭО"

"В одной только Москве открыты 253 узбекских ресторана. Но традиции национальной кухни можно прочувствовать, только посетив Узбекистан".
ЭО, №4, 2014 г.
Review.uz 2014 - 2017. Все права защищены.
Перепечатка материалов допускается только при наличии активной ссылки на портал.