A+ A A-

Налоги 2015. Мы приобретем или потеряем?

  • Автор  Экономическое обозрение
Оцените материал
(0 голосов)

 

С января 2015 года вступает в силу ряд изменений, связанных с налогообложением юридических и физических лиц.

Налоги 2015. Мы приобретем или потеряем?

Среди наиболее актуальных можно назвать следующие.
Для юридических лиц:

  • ставка налога на прибыль снижается с 8 до 7,5%;
  • для микрофирм и малых предприятий, а также фермерских хозяйств ставка единого социального платежа снижается с 25 до 15%;
  • для строительных организаций, являющихся субъектами малого бизнеса, ставка единого налогового платежа снижается с 6 до 5%;
  • субъектам малого бизнеса предоставлена возможность увеличения предельной среднегодовой численности работников с 20 до 50% за счет выпускников профессиональных колледжей, академических лицеев и высших образовательных учреждений и при этом оставаться плательщиками упрощенной системы налогообложения.

Продлено действие ряда льгот, сроки которых заканчивались в 2014 году.
В частности, до 1 января 2018 года продлены льготы:

  • по освобождению бюджетных организаций, получающих дополнительные доходы, от уплаты всех видов налогов и сборов, а также обязательных отчислений в государственные целевые фонды;
  • по освобождению высших образовательных учреждений от уплаты налогов и обязательных отчислений в государственные целевые фонды со средств, поступающих за подготовку кадров на платно-контрактной основе;
  • по освобождению профессиональных футбольных клубов, Федерации футбола Узбекистана и ее территориальных подразделений от уплаты всех видов налогов и сборов (кроме единого социального платежа).

Для физических лиц:

  • с 1 января 2015 года по налогу на доходы физических лиц вводится четырехступенчатая шкала налогообложения, предусматривающая установление «0» ставки при расчете данного налога. То есть доходы физических лиц ниже одного МРЗП (118 400 сумов) не будут облагаться НДФЛ. По остальным группам облагаемых доходов шкалы налогообложения ставки налога на доходы физических лиц увеличиваются на 1 процентный пункт;
  • ставки фиксированного налога с индивидуальных предпринимателей, оказывающих парикмахерские услуги, услуги маникюра, педикюра, косметолога и другие аналогичные услуги, вводятся в состав ставок налога с индивидуальных предпринимателей, оказывающих бытовые услуги, и снижаются на 0,5 МРЗП, по сравнению с 2014 годом.
  • В статью 45 Налогового кодекса вносятся изменения и дополнения, предусматривающие, что с 1 января 2015 года субъекты предпринимательства представляют налоговую отчетность по телекоммуникационным каналам в виде электронного документа.

Согласно дополнению, внесенному в статью 54 Налогового кодекса, порядок, предусматривающий право уплачивать доначисленные по результатам проверок суммы налогов и других обязательных платежей, а также финансовых санкций равными долями в течение шести месяцев со дня принятия решения о взыскании, при условии направления письменного уведомления в орган государственной налоговой службы распространен теперь и на индивидуальных предпринимателей.


Изменения и дополнения в статьях 79, 81 и 271 Налогового кодекса предусматривают уплату и представление расчета по налогу на имущество с юридических лиц в части недвижимого имущества по месту расположения данного имущества, а также уточнение срока, в течение которого налогоплательщик обязан представить справку о сумме текущих платежей по налогу на имущество юридических лиц при возникновении у него в течение налогового периода обязательств по их уплате. При этом справку о сумме налога на имущество налогоплательщики представляют не позднее тридцати дней с даты возникновения налогового обязательства.


Изменения и дополнения в статье 240 Налогового кодекса предусматривают сокращение сроков уплаты акцизного налога с ежедекадной на ежемесячную основу в связи с представлением расчетов на ежеквартальной основе.


Вносятся изменения в статьи 286 и 369 Налогового кодекса, которые предусматривают сокращение периодичности уплаты земельного налога и единого земельного налога с трех до двух раз в год. При этом уплата земельного налога сельскохозяйственными предприятиями производится в следующем порядке: до 1 сентября отчетного года — 30 процентов от годовой суммы налога; до 1 декабря отчетного года — оставшаяся сумма налога.


Вводятся дополнения в статьи 311 и 375 Налогового кодекса, предусматривающие уплату страховых взносов и фиксированного налога индивидуальными предпринимателями и членами семьи, осуществляющими деятельность в форме семейного предпринимательства без образования юридического лица, начиная с месяца, следующего за месяцем их государственной регистрации (до 25 числа месяца).


Также дополнение в статье 375 Налогового кодекса позволит с 2015 года выпускникам профессиональных колледжей, в случае государственной регистрации их в качестве индивидуальных предпринимателей, в течение двенадцати месяцев после окончания колледжа не уплачивать фиксированный налог сроком шесть месяцев с даты их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.


Татьяна Шалунова, действительный член Палаты налоговых консультантов Республики Узбекистан, управляющий партнер ОНК RASTAX GROUP:


— Ежегодно со стороны руководства страны и правительства принимаются меры, направленные на снижение налоговых платежей, уницификацию и упрощение налоговой отчетности, создание благоприятных мер осуществления предпринимательской деятельности. Не станет исключением и 2015 год.
Хотелось бы особо обратить внимание на некоторые нововведения 2015 года.


В частности, в целях снижения налоговой нагрузки на Фонд оплаты труда и обеспечения легализации доходов, выплачиваемых работникам, для микрофирм и малых предприятий, а также фермерских хозяйств снижается ставка единого социального платежа (ЕСП) с 25 до 15%. Вместе с тем, «базовый» ЕСП изменения не затронут. А, как известно, согласно Положению о порядке исчисления и уплаты ЕСП с учетом введения минимального размера ЕСП, действуют минимальные платежи в сумме одного минимального размера заработной платы1. Таким образом, сумма оплаты труда, позволяющая платить ЕСП в размере 15%, должна составлять почти 800 тысяч сумов. В противном случае реальный процент ЕСП составит куда больше 15%. К примеру, при окладе всех сотрудников, равному 450 тысяч сумов, ставка ЕСП в 2015 году составит, как и в 2014-м, 26,3%. Из этого следует, что данная мера призвана, прежде всего, стимулировать повышение заработной платы и сделать невыгодной оплату в «конвертах».


Изменение, которое коснется практически всех работающих, — это введение четырехступенчатой шкалы налогообложения по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). С 2015 года появится необлагаемый минимум в пределах одного МРЗП (ставка «0»). Остальные ставки повысятся на один процент в сравнении с уровнем 2014 года. Что это даст? Эти изменения позволят более справедливо распределять налоговую нагрузку. Она снизится для тех, кто получает небольшие зарплаты, и повысится для тех, кто имеет более солидные доходы.
Если это увязывать со снижением ставки ЕСП, мотивирующим поднимать оклады сотрудников, изменение шкалы, скорее всего, приведет к увеличению НДФЛ в абсолютной сумме. Особенно учитывая, что с января 2015 года обязательные взносы на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан3 будут рассчитываться не с полного налогооблагаемого дохода работника, а за вычетом одного МРЗП.


И еще одно, на мой взгляд, существенное изменение в части налогообложения. Это возможность субъектам малого предпринимательства за счет трудоустройства выпускников профессиональных колледжей, академических лицеев и высших образовательных учреждений увеличивать свою предельную среднегодовую численность работников и при этом оставаться плательщиком упрощенной системы налогообложения.


То есть налицо мотивация трудоустраивать молодых специалистов в сфере малого бизнеса. Однако отмечу, что управленцы делятся на два типа: первые стремятся «взращивать» собственные кадры, и для них предоставленная возможность будет весьма значима и актуальна, а другие предпочитают работать с уже сформированными, квалифицированными специалистами и, скорее всего, активно пользоваться нововведением не станут.


В свете обсужденных ранее изменений, в особенности обеспечения соответствующего уровня заработной платы в целях уплаты 15%-ного ЕСП, массовое привлечение менее квалифицированной и более дешевой рабочей силы в виде выпускников учебных заведений наряду с наиболее опытными и дорогостоящими специалистами выглядит не совсем привлекательно, так как, вероятнее всего, будет сопровождаться доначислением ЕСП4.


Чтобы оценить совокупное влияние изменений налогового законодательства, предлагаю пример (см. таблицу).


Подводя итог, можно сказать, что наибольшая выгода от изменения в налогообложении зарплатных налогов достигается при уровне оплаты труда от 800 тыс. до 2 млн. сумов.

Примечания:

1 Рассматривается общих подход, применяемый к ЕСП, без особенностей, касающихся отдельных видов деятельности (общепит, розница, строительство) и других вопросов (надомники, ННО и пр.).
2 Расчет НДФЛ за 2014 год произведен исходя из МРЗП по состоянию на 1 января 2014 года — 96 105 сум., а ЕСП — исходя из МРЗП, действовавшего в декабре 2014 года, — 118 400 сумов.
3 ИНПС — индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан РУз. Согласно Положению о порядке начисления и уплаты работодателями обязательных взносов на ИНПС (рег. МЮ за №1515 от 06.10.2005 г.), обязательные взносы вычитаются из начисленного налога на доходы физических лиц.
4 В основной массе оклад неквалифицированного специалиста не достигает 800 тыс. сумов.

 

Задайте вопрос эксперту

Воспользуйтесь возможностью задать вопрос экспертам, выбрав в списке ниже интересующую вас тему. Ответы на наиболее интересные вопросы появятся на страницах журнала "Экономическое обозрение".
Неверный ввод
Неверный ввод

Подписка

Уважаемые читатели!

Не забудьте оформить подписку на наш журнал на 2017 год.

Подписаться на журнал можно с любого очередного месяца во всех почтовых отделениях Узбекистана.

Оформить подписку можно также через редакцию, оплатив счет.

Наши подписные индексы:
- для индивидуальных подписчиков - 957;
- для предприятий и организаций - 958.

Журнал выходит 12 раз в год.

Цитатник "ЭО"

"В одной только Москве открыты 253 узбекских ресторана. Но традиции национальной кухни можно прочувствовать, только посетив Узбекистан".
ЭО, №4, 2014 г.
Review.uz 2014 - 2017. Все права защищены.
Перепечатка материалов допускается только при наличии активной ссылки на портал.