A+ A A-

Страховой момент

  • Автор  Мумин Адилов
Оцените материал
(0 голосов)
Болезнь сотрудника может обойтись бизнесу еще в ту копеечку. И поскольку Трудовой кодекс так или иначе обязывает работодателя раскошеливаться на подопечных, лучше из двух зол выбрать меньшее.

В случае болезни сотрудников и/или членов его семьи, работодатель несет определенные расходы. Во-первых, за временную нетрудоспособность работника работадатель выплачивает пособие. Во-вторых, отсутствие работника приводит к накоплению невыполненных дел. Если только его обязанности не будут временно возложены на другого. Это, естественно, также чревато дополнительными расходами.

Возможно более эффективнее вложиться в превентивные меры по охране здоровья работника, нежели инвестировать в его больничный лист?

 

Проигнорировать невозможно

Пособие по временной нетрудоспособности выдается согласно Положению о порядке назначения и выплаты пособий по государственному социальному страхованию1. А именно:

а) при заболевании (травме), связанном с временной утратой трудоспособности;
б) при санаторнокурортном лечении;
в) при болезни члена семьи, в случае необходимости ухода за ним;
г) при карантине;
д) при временном переводе на другую работу в связи с заболеванием туберкулезом или профессиональным заболеванием;
е) при восстановлении трудоспособности или протезировании с помещением в реабилитационные учреждения.

Основанием для назначения пособия является выданный в установленном порядке больничный листок (листок нетрудоспособности).

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в следующих размерах:

а) в размере 80% заработной платы работникам, имеющим общий трудовой стаж 8 лет и более, а также круглым сиротам, не достигшим 21 года;

б) в размере 60% заработной платы работникам, имеющим общий трудовой стаж до 8 лет.

С 1 января 2007 года расходы, связанные с выплатой пособий по временной нетрудоспособности, осуществляются:

  • бюджетными организациями в пределах бюджетных ассигнований на фонд оплаты труда;
  • хозяйствующими субъектами за счет собственных средств, с исключением указанных затрат из налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль.

 

Осмысленный выбор

По меньшей мере каждый сотрудник выходит на больничный хотя бы раз в год. Если подсчитать, суммы могут оказаться внушительными. Благо есть возможность сократить затраты вполне легально и правомерно. И даже обоюдовыгодно для обеих сторон: как для работника (бесплатное лечение, периодическое медицинское обследование работника и его семьи), так и для работодателя (освобождение направляемых сумм от уплаты налогов и обязательных отчислений). Например, путем заключения прямого договора с медицинским учреждением на амбулаторное и (или) стационарное медицинское обслуживание своих работников и их детей, а также путем медицинского страхования.

Суммы, получаемые гражданами в виде страхового возмещения, не подлежат налогообложению

В обоих случаях считается, что такие затраты работодателя являются доходом работника. Здесь очень важно правильно выбрать вид социальной защиты, чтобы затраты не покрывались всецело за счет предприятия. Желательно, чтобы часть расходов взяло на себя и государство. Как? Путем предоставления налогоплательщику льгот по таким затратам.

 

Правильный фокус

Медицинское страхование — это форма социальной защиты интересов работников по охране здоровья, выражающаяся в гарантии оплаты медицинской помощи при возникновении страхового случая за счет накопленных страховщиком средств. Медицинское страхование позволяет гарантировать работнику (в случае страхования всей семьи (жены, мужа и детей)) бесплатное предоставление определенного объема медицинских услуг при возникновении страхового случая (нарушении здоровья). Но при наличии договора со страховой компанией и с медицинской организацией. В данном случае страховая компания делает медицинское учреждение своим партнером по обслуживанию и оплачивает его услуги. Поэтому страховая компания несет затраты по оплате случая оказания медицинской помощи (риска) с момента уплаты работодателем первого взноса в соответствующий фонд.

В отличие от обязательного страхования, медицинское страхование работников относится к добровольному. Значит, считается доходом физического лица и облагается налогом

Здесь есть один нюанс. В отличие от обязательного страхования гражданской ответственности по возмещению вреда, причиненного жизни или здоровью работника в связи с исполнением им трудовых обязанностей2, медицинское страхование работников относится к добровольному. То есть считается доходом физического лица и облагается налогом.

Значит, в данном случае большое значение имеет то, как составляется договор медицинского страхования. Если договор составляется на конкретного работника, то перечисляемые денежные средства будут считаться доходом физического лица и облагаться налогом на доходы физических лиц. Вот почему договор должен составляться не для каждого работника в отдельности, а одновременно для всех работников. Другими словами, следует обезличивать уплачиваемую сумму. Такие расходы предприятия можно будет отнести к расходам, указанным в п. 3 и 4 ст.171 НК РУз. Например, к таким как доставка работников к месту работы и обратно, проведение ритуальных обрядов и церемоний, праздничных торжеств, а также другие расходы юридического лица, связанные с обеспечением условий труда и отдыха работников, которые не являются доходом конкретных физических лиц.

Вместе с тем, если рассмотреть лечение и медицинское обслуживание как страховое возмещение и всё это указать в договоре о страховании сотрудников, то суммы, получаемые гражданами в виде страхового возмещения, не подлежат налогообложению3. Кроме этого, суммы страхового возмещения, согласно п. 19 ст. 178 НК РУз, считаются прочими доходами физического лица и не облагаются единым социальным платежем и обязательным страхованием.

Что эффективнее: вложиться в превентивные меры по охране здоровья работника или инвестировать в его больничный лист?

В случае прямого договора с медицинским учреждением на лечение и медицинское обслуживание сотрудников, согласно п. 3 ст. 179 Налогового кодекса Республики Узбекистан, суммы, уплаченные работодателем за амбулаторное и (или) стационарное медицинское обслуживание своих работников и их детей, а также расходы юридического лица на лечение и медицинское обслуживание, освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц. Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты юридическими лицами организациям здравоохранения за лечение, медицинское обслуживание работников. Также в случае выдачи наличных денежных средств4, предназначенных на эти цели, непосредственно работнику, а при его отсутствии — членам его семьи, родителям, или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на банковский счет работника. Кроме этого, согласно п. 1 ст. 177 НК РУз, такие расходы, как стоимость путевок на санаторно-курортное лечение, оплата отдыха, стационарного и амбулаторного лечения или стоимость их возмещения, считаются доходами в виде материальной выгоды, полученными налогоплательщиком от юридического лица, и освобождаются от уплаты единого социального платежа и обязательного страхования.

Оплата занятий спортом работников также может рассматриваться как один из вариантов охраны здоровья работников. Но в налоговом законодательстве не предусмотрена льгота по налогу на доходы физических лиц в случае перечисления денежных средств конкретному работнику для занятия спортом. Зато такие доходы не относятся к доходам в виде оплаты труда (ст.172), выплат стимулирующего характера (ст. 173), компенсационных выплат (ст. 174), оплаты за неотработанное время (ст. 175), указанным в Налоговом кодексе. Они относятся к прочим доходам в виде материальной выгоды (ст. 177 НК РУз) и не облагаются единым социальным платежом и обязательным страхованием.Доходы в виде материальной выгоды, полученные налогоплательщиком от юридического лица, освобождаются от уплаты единого социального платежа и обязательного страхования

Для того, чтобы такой доход не облагался налогом на доходы физических лиц, следует, как в случае с медицинским страхованием, обезличивать перечисляемые денежные средства. В данном случае — составлять договор со спортивной организацией не для конкретного работника, а для всего коллектива. Следует арендовать помещение спортивной организации на определенное время. Или же, если позволяет финансовое состояние предприятия, построить собственное спортивное сооружение.

 

Мумин Адилов

 

Примечания:

1Утверждено Приказом министра труда и социальной защиты населения от 01.04.2002 г. № 1, зарегистрированным МЮ 08.05.2002 г. за № 1136.

2Статья 4 Закона РУз «Об обязательном страховании гражданской ответственности работодателя» от 16.04.2009 г. № 210.

3П. 22 ст. 179 НК РУз.

4На основании документов, выписанных организациями здравоохранения.

 

Архив номеров за 2015 год

Задайте вопрос эксперту

Воспользуйтесь возможностью задать вопрос экспертам, выбрав в списке ниже интересующую вас тему. Ответы на наиболее интересные вопросы появятся на страницах журнала "Экономическое обозрение".
Неверный ввод
Неверный ввод

Подписка

Уважаемые читатели!

Не забудьте оформить подписку на наш журнал на 2017 год.

Подписаться на журнал можно с любого очередного месяца во всех почтовых отделениях Узбекистана.

Оформить подписку можно также через редакцию, оплатив счет.

Наши подписные индексы:
- для индивидуальных подписчиков - 957;
- для предприятий и организаций - 958.

Журнал выходит 12 раз в год.

Цитатник "ЭО"

"В одной только Москве открыты 253 узбекских ресторана. Но традиции национальной кухни можно прочувствовать, только посетив Узбекистан".
ЭО, №4, 2014 г.
Review.uz 2014 - 2017. Все права защищены.
Перепечатка материалов допускается только при наличии активной ссылки на портал.