В связи с принятием новой редакции Налогового кодекса в сфере налогообложения в текущем году произошли большие изменения. В связи с этим редакция ЭО обратилась в Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан с просьбой проинформировать о том, какие нововведения в налогообложение вводятся в 2020 году и какие меры по совершенствованию налоговой политики планируется принять в течение предстоящего года. Полная версия настоящего материала будет опубликована в очередном номере журнала «Экономическое обозрение».
Нововведения в налогообложение в 2020 году
В рамках проводимой широкомасштабной работы по реформированию налоговой системы в соответствии с Законом Республики Узбекистан от 30.12.2019г за №ЗРУ-599 принят Налоговый кодекс в новой редакции, Кодексом предусмотрено максимальное упрощение налогового законодательства (в частности, оптимизация видов и количества налогов и сборов), устранение противоречий и коллизий (то есть ограничение отсылочных норм и подзаконных актов), усиление защиты прав и интересов добросовестных налогоплательщиков, а также совершенствование механизмов налогового контроля.
Основные отличия нового Налогового кодекса от прежнего заключаются в следующих моментах.
- Пересмотрены правила предоставления налоговых льгот, согласно которым льготы в виде полного освобождения предоставляется только Налоговым кодексом. При этом, Президентом Республики Узбекистан налоговые льготы (за исключением НДС, акцизного налога при производстве товаров (услуг) и налога за пользование недрами) могут предоставляться только в виде снижения установленной ставки, но не более чем на 50 процентов и сроком не более чем на три года.
- Выведены из состава Налогового кодекса разделы государственная пошлина, сборы за право продажи отдельных видов товаров (алкогольная продукция), которые будут предусмотрены в отдельном Законе Республики Узбекистан «О государственной пошлине».
- Бонусы для недропользователей (подписной бонус и бонус коммерческого обнаружения), которые являются специальными платежами разового характера, перенесены из Налогового кодекса в Закон Республики Узбекистан «О недрах».
- Отменены специальные налоговые режимы для:
- рынков с переводом их на уплату общеустановленных налогов;
- физических лиц, осуществляющих гастрольно-концертную деятельность с введением для них уплаты налога на доходы физических лиц;
- сельскохозяйственных товаропроизводителей с переводом их на уплату общеустановленных налогов или налога с оборота. При этом, для данной категории налогоплательщиков устанавливается нулевая ставка по налогу на прибыль, предоставляется льгота по налогу на имущество в части имущества, используемого для хранения сельхозпродукции, и по земельному налогу в части земель, на которых внедрена система капельного орошения.
- Отменена мера принудительного взыскания налоговой задолженности в виде обращения взыскания на суммы, причитающиеся налогоплательщику от его дебиторов.
- Индивидуальным предпринимателям предоставлено право выбора уплаты налога на доходы физических лиц на основе декларации, либо продолжать уплачивать налог в фиксированной сумме, которая с 2020 года в среднем снижается на 25 процентов.
- Усилена ответственность налоговых органов за несвоевременный возврат излишне уплаченных или излишне взысканных налогов. Излишне взысканные суммы налогов и финансовых санкций подлежат возврату с учетом процентов, начисленных исходя из ставки рефинансирования Центрального банка, действовавшей на период взыскания (уплаты) этих сумм.
- Установлены новые формы обеспечения исполнения налоговых обязательств в виде залога имущества, банковской гарантии и поручительства.
- Предусмотрен новый порядок проведения налогового контроля, предоставляющий право налоговым органам на основе риск-анализа назначать камеральные налоговые проверки, выездные налоговые проверки и налоговый аудит.
- Конкретизирован порядок урегулирования налоговых споров в досудебном порядке, а также установлены меры ответственности в зависимости от вида налогового правонарушения.
- Установлен ускоренный порядок возврата НДС в течение 7 дней для отдельных категорий налогоплательщиков (крупные налогоплательщики, экспортеры, налогоплательщики, представившие действующую банковскую гарантию или оформившие договор залога с налоговыми органами).
- Предусмотрена схема возврата НДС иностранным дипломатическим и приравненным к ним представительствам, взамен действующего порядка реализации со стороны хозяйствующих субъектов им по нулевой ставке.
- Для иностранных туристов введен возврат НДС по принципу «Tax free».
- Внедрен единовременный зачет по долгосрочным активам. Хозяйствующие субъекты смогут в полном объеме зачитывать НДС по долгосрочным активам при их приобретении без разбивки на 12- и 36-месячные периоды, ограничивающие бизнес в оборотных средствах.
- Учтены особенности налогообложения участников специальных экономических зон и отдельных категорий налогоплательщиков, где подробно отражены условия налогообложения, а также порядок применения налоговых льгот.
- Введены нормы налогообложения при трансфертном ценообразовании и контролируемых иностранных компаний (вводимые в действие с 1 января 2022 года), а также консолидированной группы налогоплательщиков.
- Предусмотрен порядок налогообложения иностранных юридических лиц, оказывающих услуги в электронной форме.
В целях реализации норм Налогового кодекса в новой редакции, а также приведение нормативно-правовых актов в соответствие с ним, предусмотрена разработка 56 инструкций и порядков, направленных на обеспечение правильного применения принятого документа.
Оставить комментарий